Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бухгалтерский календарь Экстерна — это таблица со сроками сдачи отчетов и платежей с разбивкой по месяцам. Чтобы узнать, что нужно сделать в конкретном месяце, нужно выбрать его в календаре, снизу отобразится список отчетных форм и платежей с датами.

В чем преимущества календаря

Календарь отчетности существенно облегчает работу бухгалтеров, кадровиков и других специалистов организации. Очевидные преимущества:

• все отчеты со сроками сдачи собраны в одном месте;
• в календаре отмечены даты основных платежей в бюджет;
• учтены все переносы из-за праздников и выходных, по решению правительства и региональных властей;
• в календарь встроены удобные фильтры для детализации пользовательских запросов;
• дни отчетности выделены ярким цветом, а в самом календаре определены периоды сдачи отчетов.

Отчетность по зарплате

Поскольку в 2023 году вводятся ЕНП и ЕНС, отчетность по НДФЛ и его уплата значительно скорректированы:

• налог удерживается при каждой выплате дохода, в т.ч. и с аванса;
• срок перечисления налога — 28-ое число;
• уплата налога возможна из средств работодателя;
• период расчета налога — с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца (исключение — переходный период декабрь-январь).

Кроме того, с 2023 года изменится форма расчета 6-НДФЛ — новый бланк регламентирован Приказом ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/881@. Корректировки связаны с вводом ЕНП, изменением сроков уплаты налога и новым периодом исчисления.

Важно! По 6-НДФЛ не изменили периодичность сдачи — ежеквартально, но не позже 25-го числа после отчетного квартала. Справки о доходах также включаются в расчет, но только по итогам года.

Также отчетность по зарплате — это РСВ, по которому с 2023 года обновляется форма. Она регламентирована Приказом ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/878@. По РСВ не изменили периодичность сдачи — ежеквартально, но не позже 25-го числа после отчетного квартала.

Сроки сдачи расчета 3-НДФЛ не изменились:

• до 30 апреля после отчетного года по полученным доходам (ИП на ОСНО, частные доходы физлиц);
• в течение 3-х лет с года получения права — при заявлении вычетов.

Обновления по спецрежимам

С 2023 года перейти на автоматизированную УСН смогут не только вновь зарегистрированные налогоплательщики, но и уже действующие, если они соответствуют требованиям, которые установлены для этого спецрежима.

При применении обычной УСН предусмотрены такие корректировки:

• изменится срок сдачи декларации — до 25-го марта (для юрлиц) и до 25-го апреля (для ИП);
• изменятся сроки уплаты авансового и годового платежей — до 28-го числа месяца после отчетного периода для авансов для всех плательщиков, до 28-го марта по годовому налогу (для юрлиц), до 25-го апреля по годовому налогу (для ИП);
• для сдачи отчетности будет применяться обновленная форма декларации по УСН;
• в перечень видов деятельности, при которых запрещено применять УСН, включили с 2023 года ювелирную деятельность.

Налоговые декларации по имущественным налогам

По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.

С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:

• при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
• при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Совмещение ИП ОСНО и ЕНВД: правила учета

Если индивидуальный предприниматель сочетает два налоговых режима, общий и «вмененку», он должен обязательно вести по ним раздельный учет. Несмотря на то, что такое требование не прописано в НК РФ, это позволяет правильно разделить налогооблагаемую базу и верно высчитать и выплатить в бюджет полагающиеся налоги по ОСНО.

Таким образом, для ИП, находящихся на общей системе налогообложения, процесс ведения учета по налоговым отчислениям и бухгалтерии является очень непростым и трудоемким делом, во многом как раз из-за большого количества оплачиваемых налогов. Поэтому, несмотря на то, что ИП по закону не обязаны нанимать бухгалтера, им все равно приходится на постоянной основе прибегать к специализированной бухгалтерской помощи. Однако возможность развивать бизнес, не делая оглядки на всевозможные ограничения, которые есть в других налоговых режимах, с лихвой компенсирует это небольшое неудобство.

Основные налоги в ОСНО

При общей системе налогообложения действует пять налогов разной формы и отчетности (три для организаций и три для индивидуальных предпринимателей, НДС оплачивается обоими субъектами).

Организации:

1. Налог на прибыль. Стандартная ставка для организаций – 20 % (есть другие ставки для организаций с разными видами деятельности), сроки оплаты зависят от выбранного способа (каждый квартал с авансом, каждый квартал без аванса, каждый месяц при подсчете фактической прибыли);
2. НДС. Ставки – 0 %, 10 % и 20 %, оплата каждый квартал;
3. Налог на имущество. Ставка – до 2,2 % (устанавливается властями по месту регистрации), сроки оплаты также определяются субъектами Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели:

1. НДФЛ. Ставка – 13 % и 30 %. Налог оплачивается до 15 июля того года, который идет за отчетным периодом;
2. НДС. Ставки – 0 %, 10 % и 20 %, условия оплаты не меняются и сохраняются, как и в организациях;
3. Налог на имущество физического лица. Ставка – плавающая, – от 0,1 % до 2 % (устанавливается местными властями). Оплата проводится до 1 декабря после отчетного периода.

Удобная форма налогообложения ОСНО включает стандартные виды отчислений, но в разных форматах. Относительно большое количество налогов позволит исключить ограничения для ведения бизнеса и теперь понятно, какие налоги платит индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения и какие ставки действуют на текущий период.

Какую отчетность сдает ООО на ОСНО

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса, организации обязаны отчитываться перед ИФНС по тем налогам и сборам, плательщиками которых они являются. Поскольку речь сразу о нескольких налогах, общая система налогообложения для ООО предполагает наиболее объемный комплект отчетности – ежеквартальной и по итогам года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является год, а отчетными периодами в большинстве случаев у фирм, относящихся к малому и среднему бизнесу — квартал, полугодие, девять месяцев. Срок предоставления промежуточной отчетности по налогу на прибыль, а также срок уплаты авансовых платежей – 28 число месяца после окончания отчетного периода. Предоставить итоговую декларацию и произвести окончательный расчет по налогу необходимо в срок до 28 марта следующего за отчетным года.

Компании, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из фактически полученной прибыли, должны отчитываться по итогам месяца, двух месяцев, трех месяцев и так далее до окончания календарного года. Ежемесячные авансовые платежи в этом случае нужно перечислять в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Декларацию по НДС компании подают по итогам каждого квартала, в срок до 25 числа следующего месяца. Рассчитаться по налогу можно тремя платежами – не менее, чем 1\3 от заявленной по декларации сумме к уплате в срок до 25 числа каждого из месяцев следующего за отчетным квартала.

Что нужно учитывать при выборе режима налогообложения?

И впервые зарегистрированные, и уже работающие компании при выборе должны учитывать такие параметры:

1. Вид деятельности. В налоговом кодексе указаны сферы предпринимательства, которые могут использовать спецрежимы УСН и ЕСХН, остальным можно работать только на ОСНО.
2. Размер доходов и количество сотрудников. При превышении установленных лимитов компания автоматически переходит на ОСНО.
3. Специфика бизнеса. В течение года, когда предприятие будет применять одну из систем налогообложения, могут поменяться условия ведения бизнеса, появиться филиалы или произойдет смена сферы деятельности. Поэтому нужно выбирать режим налогообложения с учетом планов на будущее.

Также нужно оценить, будет ли возможность вести тот или иной вид учета на определенном режиме налогообложения.

Что нужно знать о налогообложении для ИП

1. ИП платят фиксированные страховые взносы, чтобы пользоваться медициной и в будущем получать пенсию. Сумма взносов в 2021 году — 40 874 ₽.
2. Также есть дополнительные взносы — это 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽.
3. Если у ИП есть сотрудники, за них нужно платить налог 13% и взносы.
4. ИП по умолчанию работает на основной системе налогообложения, она самая дорогая. Может выбрать один из спецрежимов: упрощенка, патент, ЕСХН или самозанятость.
5. Патент подходит для временного бизнеса, самозанятость — для самостоятельного оказания услуг, ЕСХН — для ИП в сельском хозяйстве.
6. Если ни один из этих вариантов не подходит, лучше выбрать упрощенку, если работаете с корпорациями — основную систему.

Когда ОСНО выгодна для индивидуального предпринимателя

Отчитываться на общей системе сложнее, чем на упрощенных аналогах. Однако в нижеперечисленных случаях ИП выгодно оставаться на ОСНО:

• При нулевом доходе уплата налога на прибыль отсутствует, в отличие от упрощенных систем. Однако не стоит забывать, что отчетность для ИП на ОСНО с нулевой деятельностью должна быть сдана своевременно.
• Когда бизнесмен является плательщиком НДС, сотрудничает с предприятиями, которые также являются плательщиками этого налога или импортирует продукцию из-за границы. В таком случае появляется возможность снизить расходы на налоги, приобрести имидж выгодного партнера, повысить конкурентоспособность своего бизнеса.

Прайс-лист на бухгалтерское сопровождение АО

Тариф	Базовая стоимость, ₽/месяц
	Вид деятельности	Кол-во Документов	Кол-во сотр.	ОСНО	УСН 15%	УСН 6%
Тариф 50	Услуги	до 50	1	12 700₽	8 300₽	6 900₽
Торговля, транспорт	до 50	1	13 700₽	8 700₽	7 200₽
Производство, строительство, общепит	до 50	1	14 700₽	9 200₽	7 700₽
Тариф 100	Услуги	от 51 до 100	1	21 700₽	12 700₽	10 200₽
Торговля, транспорт	от 51 до 100	1	23 700₽	13 700₽	10 700₽
Производство, строительство, общепит	от 51 до 100	1	25 700₽	14 700₽	11 700₽
Тариф 150	Услуги	от 101 до 150	1	30 700₽	17 200₽	13 450₽
Торговля, транспорт	от 101 до 150	1	33 700₽	18 700₽	14 200₽
Производство, строительство, общепит	от 101 до 150	1	36 700₽	20200₽	15 700₽
Тариф 200	Услуги	от 151 до 200	1	39 700₽	21 700₽	16 700₽
Торговля, транспорт	от 101 до 200	1	43 700₽	23 700₽	17 700₽
Производство, строительство, общепит	от 101 до 200	1	47 700₽	25 700₽	19 700₽
Тариф 250	Услуги	от 201 до 250	1	48 700₽	26 200₽	19 950₽
Торговля, транспорт	от 201 до 250	1	53 700₽	28 700₽	21 200₽
Производство, строительство, общепит	от 201 до 250	1	58 700₽	31 200₽	23 700₽
Тариф 300	Услуги	от 251 до 300	1	57 700₽	30 700₽	23 200₽
Торговля, транспорт	от 251 до 300	1	63 700₽	33 700₽	24 700₽
Производство, строительство, общепит	от 251 до 300	1	69 700₽	36 700₽	27 700₽

Прайс-лист на бухгалтерское сопровождение НКО

Тариф	Базовая стоимость, ₽/месяц
	Вид деятельности	Кол-во Документов	Кол-во сотр.	ОСНО	УСН 15%	УСН 6%
Тариф 50	Услуги	до 50	1	10 600₽	6 700₽	5 600₽
Торговля, транспорт	до 50	1	11 400₽	7 100₽	5 900₽
Производство, строительство, общепит	до 50	1	12 100₽	7 700₽	6 200₽
Тариф 100	Услуги	от 51 до 100	1	18 300₽	10 600₽	8 400₽
Торговля, транспорт	от 51 до 100	1	19 900₽	11 400₽	8 900₽
Производство, строительство, общепит	от 51 до 100	1	21 300₽	12 300₽	9 400₽
Тариф 150	Услуги	от 101 до 150	1	26 000₽	14 450₽	11 150₽
Торговля, транспорт	от 101 до 150	1	28 400₽	15 650₽	11 900₽
Производство, строительство, общепит	от 101 до 150	1	30 500₽	17 000₽	12 650₽
Тариф 200	Услуги	от 151 до 200	1	33 700₽	18 300₽	13 900₽
Торговля, транспорт	от 101 до 200	1	36 900₽	19 900₽	14 900₽
Производство, строительство, общепит	от 101 до 200	1	39 700₽	21 700₽	15 900₽
Тариф 250	Услуги	от 201 до 250	1	31 400₽	22 150₽	16 650₽
Торговля, транспорт	от 201 до 250	1	45 400₽	24 150₽	17 900₽
Производство, строительство, общепит	от 201 до 250	1	48 900₽	26 400₽	19 150₽
Тариф 300	Услуги	от 251 до 300	1	49 100₽	26 000₽	19 400₽
Торговля, транспорт	от 251 до 300	1	53 900₽	28 400₽	20 900₽
Производство, строительство, общепит	от 251 до 300	1	58 100₽	31 100₽	22 400₽

Какие отчеты нужно сдать ООО на УСН, если это…

…Организация розничной торговли. Например, интернет-магазин авторских украшений на УСН подаёт форму 1 и 2.

…Строительная компания. Допустим, форма организации — ООО, и она по всем критериям подходит к категории “малое предприятие”. В этом случае можно сдавать формы 1, 2 или выбрать упрощённый план счетов и простые, объединённые формы.

Среднему и крупному строительному бизнесу придётся пояснять в отчётах все строки баланса, где есть показатели. Меняли сумму уставного капитала? Значит, заполняем “Отчёт о движении капитала” и пояснения. Осталась кредиторская задолженность? Готовим расшифровки по поставщикам и снова пояснения по форме 5.

…Иностранная компания. Как уже говорилось выше, иностранные компании могут не сдавать и не составлять бухгалтерскую отчётность, если у них налоговый учёт в порядке.

Чем будет отличаться отчётность за 2019 и 2020 год?

Подавать отчёты за 2019 год можно в бумажном или электронном виде, с цифровой подписью. Компания готовит бумажную версию для аудиторов, инвесторов, акционеров или будущих (настоящих) кредиторов.

Представлять отчёты за год в органы статистики будут только компании, которые владеют гостайной.

Налоговая будет принимать отчёты и аудиторские заключения за 2019 только в электронном формате. Малые и средние предприятия смогут ещё год отчитываться только на бумаге. Отчёты за 2020 год им придётся сдавать исключительно электронно.

Минфин собирается повысить штрафы, касающиеся отчётности, в сто раз. Если все предложения будут узаконены, максимальный штраф за систематические и продолжительные нарушения сроков составит 700 000 руб. Ответственных лиц будут штрафовать на сумму от 50 000 рублей.

Заключение аудиторов теперь можно будет подавать вместе с отчётностью и не позднее:

• 10 дней с даты, указанной в заключении
• 31 декабря года, следующего за отчётным.

Какую нулевую отчетность сдавать не нужно

Часть отчетов обязательна только для налогоплательщиков, осуществлявших облагаемые операции или имевших налогооблагаемые объекты в отчетном периоде. Бланки с нулевыми показателями по таким налогам не заполняются.

Так, если компания не вела деятельность и не делала выплат физлицам, не нужно сдавать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ. При этом в ИФНС можно отправить письмо с пояснением, что доходы работникам в отчетном периоде не начислялись и не выплачивались – это поможет избежать вопросов со стороны налоговиков.

Если у компании нет объектов, облагаемых имущественными налогами (на имущество, земельный, транспортный), сдавать по ним «нулевки» не надо. Но при наличии облагаемых объектов, даже если имущество полностью попадает под льготу, либо его остаточная стоимость равна нулю, подать декларацию придется.

Сроки сдачи отчетности

Сроки предоставления документов не зависят от того, большой у вас доход или прибыль полностью отсутствует. Вести учет приходится одинаково, и даже первый день опоздания с отчетами станет веской причиной получить штраф:

• В ПФР бумаги подаются до 15 числа, через месяц после отчетного периода.
• В ФСС также придется наведываться ежемесячно до 15 числа.
• 3-НДФЛ нужно сдавать ежегодно до конца апреля.
• Декларация НДС предоставляется ежемесячно до 20 числа.
• РОССТАТ ждет отчет до 20 января.
• Вопрос с Пенсионным Фондом лучше решить до 15 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала.

Похожие записи:

• Выплаты пенсионерам при сокращении штатов в 2023 году какие положены выплаты
• Расторжение брака: что нужно знать
• Инструкция: составляем иск о незаконном увольнении